JPK CIT

Od 1 stycznia 2025 roku wchodzą w życie nowe przepisy ustawy o CIT, które wprowadzają dodatkowe obowiązki dla wybranych podmiotów, w tym spółek należących do podatkowej grupy kapitałowej. Firmy będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych, a te księgi będą musiały być przesyłane do odpowiedniego naczelnika urzędu skarbowego w formie elektronicznych plików, które będą musiały spełniać określoną strukturę logiczną.

W myśl przepisów, realizacja tego obowiązku została rozłożona w czasie. Pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD przedsiębiorcy będą zobowiązani złożyć w marcu 2026 roku, co będzie miało miejsce do terminu złożenia zeznania podatkowego za rok 2025. Zobowiązane podmioty muszą dostosować swoje wewnętrzne systemy finansowo-księgowe, aby od 1 stycznia 2025 roku umożliwić generowanie ksiąg rachunkowych według nowo opublikowanej struktury logicznej. Dodatkowo, opracowane zostało rozporządzenie określające zakres dodatkowych danych, które będą musiały być uwzględnione w prowadzonych księgach.

Na początku (tj. za rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 roku) nowe przepisy obejmą:

• podatników CIT, których przychody w poprzednim roku podatkowym (a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – w roku obrotowym) przekroczyły 50 milionów euro,
• podatkowe grupy kapitałowe.

Już od początku 2025 roku te grupy podatników będą musiały w strukturze logicznej ksiąg rachunkowych uwzględnić jedynie jeden element: znaczniki identyfikujące konta. Dopiero od 1 stycznia 2026 roku będą zobowiązane do wskazywania numeru identyfikacji kontrahenta, numeru faktury w Krajowym Systemie e-Faktur oraz rodzaju i wysokości różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym.

W kolejnych latach nowe obowiązki zostaną nałożone na inne grupy podmiotów, tj. za rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczynający się po:

• 31 grudnia 2025 roku – na innych podatników CIT (spółki niebędące osobami prawnymi) zobowiązanych do składania JPK_VAT,
• 31 grudnia 2026 roku – na pozostałych podatników CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi.

Wymienione grupy podatników będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg i ewidencji według nowych struktur logicznych odpowiednio od 1 stycznia 2026 roku i 1 stycznia 2027 roku.

W odpowiedzi na oczekiwania zgłaszane przez podatników z różnych branż podczas konsultacji, Ministerstwo Finansów uwzględniło w rozporządzeniu rozwiązania mające na celu uproszczenie realizacji obowiązków związanych z prowadzeniem ksiąg. W pierwszej kolejności ministerstwo zdecydowało o wyłączeniu z obowiązku przekazywania numeru NIP dla niektórych zdarzeń w przypadku wskazanych w rozporządzeniu podatników, takich jak banki czy przedsiębiorcy telekomunikacyjni. Dotyczy to określonych czynności wynikających z podstawowej działalności tych podmiotów. Zakres dodatkowych danych nie będzie obejmował środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2025 roku, z wyjątkiem daty ich wykreślenia z ewidencji.

Obecnie opublikowane struktury logiczne ksiąg rachunkowych opierają się na obowiązujących od 2018 roku strukturach JPK_KR na żądanie i uwzględniają postulaty zgłoszone podczas konsultacji, takie jak:

• podział struktury logicznej na dwie odrębne (księga rachunkowa – JPK_KR_PD oraz ewidencja środków trwałych i WNiP),
• wdrożenie funkcjonalności umożliwiającej podział generowanej struktury logicznej JPK_KR_PD przez podatnika na okresy miesięczne, kwartalne lub półroczne, co jest istotne w przypadku plików o dużej objętości,
• przeniesienie znaczników identyfikujących z poziomu dokumentu na poziom konta ksiąg rachunkowych.

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych z wykorzystaniem programów komputerowych oraz ich przesyłania w ustrukturyzowanej formie do naczelnika urzędu skarbowego nie wpływa na dotychczasowy sposób składania zeznań i deklaracji CIT.

https://pl.freepik.com/darmowe-zdjecie/kaukaska-kobieta-z-fakturowymi-rachunkami_3213020.htm#fromView=search&page=1&position=24&uuid=b892b7db-59aa-4e24-bf01-2a6d624ff34a&query=podatki+jpk+vat